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爱游戏app-经济法——增值税的其他制度
浏览:88078 作者:爱游戏下载安装 发布日期:2021-10-28

本文摘要:考点1:纳税所在1.牢固业户应当向其机构所在田主管税务机关申报纳税。

考点1:纳税所在1.牢固业户应当向其机构所在田主管税务机关申报纳税。2.非牢固业户销售货物或应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住田主管税务机关补征税款。

3.入口货物,应当向报关地海关申报纳税。4.其他小我私家提供修建服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向修建服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。(2019年新增)5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

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【例题1•单选题】凭据增值税执法制度的划定,入口货物申报纳税的所在为( )。A.收货人取得入口货物地B.收货人机构所在地C.入口货物销售地D.入口货物报关地【谜底】D【剖析】入口货物应纳的增值税,应当向报关地海关申报纳税。【例题2•多选题】凭据增值税执法制度的划定,下列关于牢固业户纳税人纳税所在的表述中,不正确的有( )。

A.销售商标使用权,应当向商标使用权购置方所在地税务机关申报纳税B.销售采矿权,应当向矿产所在地税务机关申报纳税C.销售设计服务,应当向设计服务发生地税务机关申报纳税D.销售广告服务,应当向机构所在地税务机关申报纳税【谜底】ABC【剖析】牢固业户应当向其“机构所在地”税务机关申报纳税。考点2:纳税期限1.增值税的纳税期限划分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

【提示】以1个季度为纳税期限的划定适用于小规模纳税人、银行、财政公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局划定的其他纳税人。2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。

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3.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。考点3:增值税专用发票治理1.增值税一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票:(1)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

(2)有《税收征管法》划定的税收违法行为,拒不接受税务机关处置惩罚的。(3)有下列行为之一,经税务机关责令限期纠正而仍未纠正的:①虚开增值税专用发票;②私自印制专用发票;③向税务机关以外的单元和小我私家购置专用发票;④借用他人专用发票;⑤未按划定开具专用发票;⑥未按划定保管专用发票和专用设备;⑦未按划定申请管理防伪税控系统变换刊行;⑧未按划定接受税务机关检查。

2.不得开具增值税专用发票的情形:(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产适用免税划定的(执法、法例及国家税务总局尚有划定的除外);(3)向消费者小我私家销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的。3.不得自行开具,可以申请代开:增值税小规模纳税人通常不得领购使用增值税专用发票,增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,通常可向当田主管税务机关申请代开。

【相关链接】对于住宿业、鉴证咨询业、修建业,工业,信息传输、,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,住民服务、修理和其他服务业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票的(销售其取得的不动产除外),税务机关不再代开。【例题1•单选题】凭据增值税执法制度的划定,一般纳税人的下列销售行为中,应开具增值税专用发票的是( )。(2018年)A.药店销售免税药品B.化妆品商店零售化妆品C.食品店向消费者小我私家销售食品D.汽车厂向索取增值税专用发票的购置方企业销售汽车【谜底】D【剖析】(1)选项A:销售货物适用“免税”划定的,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人“零售”烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包罗劳保专用部门)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票;(3)选项C:“向消费者小我私家”销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的,不得开具增值税专用发票。

【例题2•单选题】凭据增值税执法制度的划定,增值税一般纳税人从事的下列行为中,可以开具增值税专用发票的是( )。A.商店向一般纳税人出售办公用品B.书店向小我私家销售图书C.状师事务所免费为社会民众提供执法咨询服务D.航空公司向游客提供有偿运输服务【谜底】A【剖析】(1)选项B:向消费者小我私家销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的,不得开具增值税专用发票。

(2)选项C:单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供服务、转让无形资产或者不动产,属于视同销售行为,需要缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外;在本题中,状师事务所为社会民众无偿提供咨询服务的行为,不视同销售,不缴纳增值税,不能开具增值税专用发票。【例题3•单选题】凭据增值税执法制度的划定,一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是( )。

A.房地产开发企业向消费者小我私家销售衡宇B.百货公司向小规模纳税人零售食品C.超市向消费者小我私家销售红酒D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务【谜底】D【剖析】(1)选项AC:向消费者小我私家销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包罗劳保专用部门)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。考点4:出口退(免)税制度1.免税并退税下列企业出口的货物、劳务,除尚有划定外,给予免税并退税(包罗但不限于):(1)出口企业出口货物;(2)出口企业对外提供加工修理修配劳务。2.免税但不予退税(1)出口企业或者其他单元出口以下货物免征增值税(包罗但不限于):①增值税小规模纳税人出口的货物;②避孕药品和用具,古旧图书;③软件产物;④含黄金、铂金身分的货物,钻石及其饰品;⑤国家计划内出口的卷烟;⑥非出口企业委托出口的货物;⑦来料加工复出口的货物。

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(2)出口企业或其他单元视同出口下列货物、劳务免征增值税(包罗但不限于):①国家批准设立的免税店销售的免税货物;②特殊区域内的企业为境外的单元或者小我私家提供加工修理修配劳务。(3)适用增值税免税政策的出口货物、劳务,其进项税额不得抵扣和退税,应当转入成本。3.既难免税也不退税(1)出口企业或者其他单元提供虚假存案单证的货物;(2)出口企业或者其他单元增值税退(免)税凭证有伪造或者内容不实的货物。

4.免抵退(1)生产企业出口自产货物和视同自产货物;(2)对外提供加工修理修配劳务;(3)列名生产企业出口非自产货物。5.出口退税率出口企业应将差别退税率的货物离开核算和申报,未离开报关、核算或划分不清的,一律从低适用退税率盘算退免税。

【例题1•多选题】凭据增值税执法制度的划定,下列关于出口退(免)税政策的表述中,正确的有( )。(2015年)A.生产企业出口自产货物适用免抵退税措施B.适用增值税免税政策的出口货物,其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将差别退税率的货物离开核算和申报,未离开报关、核算或划分不清的,不予退免税D.免抵退税措施中,在征、退税率纷歧致的情况下,需要盘算免抵退税不得免征和抵扣税额,并将其从当期进项税额中转出【谜底】ABD【剖析】选项C:出口企业应将差别退税率的货物离开核算和申报,未离开报关、核算或划分不清的,一律从低适用退税率盘算退免税。【例题2•多选题】凭据增值税执法制度的划定,下列出口货物、劳务中,免税但不退税的有( )。A.出口企业对外提供加工修理修配劳务B.避孕药品C.来料加工复出口的货物D.古旧图书【谜底】BCD【剖析】(1)选项A:出口免税并退税;(2)选项BCD:出口免税但不退税。


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